În cursul lunilor februarie și martie, Ministerul Finanțelor a avut consultări cu reprezentanții tuturor sectoarelor vizate pentru a stabili cea mai eficientă modalitate de implementare a impozitului pe construcții speciale.

Potrivit Ministerului Finanțelor, au fost primite solicitări de modificare a cadrului normativ și au fost organizate întâlniri din partea unor/cu organisme profesionale și organizații patronale, reprezentate de Camera de Comerț Americană din România, Asociația Producătorilor de Energie Electrică, Operatorii Regionali de Apă din România, Consiliul Investitorilor Străini, Federația Asociațiilor Companiilor de Utilități din Energie, Asociația Operatorilor Mobili din România, Camera Consultanților Fiscali, Federația Patronală a Energiei, alte organizații și operatori economici individuali.

CÂT VA FI TAXA PE STÂLP

Având în vedere necesitatea clarificării mecanismului de calcul și declarare a impozitului pe construcții, ținând cont de analiza nivelului de colectare ce poate fi atins prin acest impozit și de impactul pe care acesta îl poate avea asupra mediului de afaceri, s-a elaborat Ordonanța de Urgență pentru modificarea și completarea titlului X din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal.

„Prin ordonanța de urgență publicată astăzi în transparență, asigurăm încasări cel puțin la nivelul estimărilor inițiale de 1 miliard de lei în 2025, printr-o reglementare care ia în considerare atât necesitatea eficienței colectării, cât și feedbackul primit din partea sectoarelor economice. Companiile private au solicitat ca impozitarea să se facă nu pe valoarea brută a construcțiilor, ci pe valoarea netă a acestora.

Ținând cont de această propunere, am hotărât să aplicăm pentru sectorul privat un impozit de 1% asupra valorii nete a construcțiilor speciale.

Totodată, pe baza propunerilor administratorilor de infrastructură publică și a analizelor, am stabilit un nivel de impozitare de 0,5% pentru construcțiile speciale aflate în proprietatea statului sau a autorităților locale, concesionate sau date în administrare, deoarece în aceste cazuri impozitul se aplică asupra valorii istorice a construcțiilor”, a declarat Tánczos Barna, viceprim-ministru, ministrul finanțelor.

CALCUL TAXĂ PE STÂLP

Proiectul de act normativ privind modul în care va fi calculată taxa pe stâlp mai cuprinde următoarele modificări privind impozitul pe construcții:

• Clarificări cu privire la stabilirea bazei impozabile în cazul investițiilor efectuate de către contribuabili la construcțiile utilizate în baza unor contracte de administrare/concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere/locație de gestiune/asociere în participațiune şi altele asemenea.
• Stabilirea unor reguli de calcul, de declarare și de plată a impozitului în cazul contribuabililor care au an fiscal modificat, pentru cei care încetează să existe sau pentru contribuabilii nou-înființați în cursul anului.
• Stabilirea sferei de aplicare a impozitului în sensul aplicării acestuia doar pentru construcțiile situate pe teritoriul României.

Potrivit proiectului elaborat de Ministerul Finanțelor, valoarea netă a construcțiilor reprezintă valoarea evidențiată în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcțiilor din care se scade valoarea contabilă cumulată a amortizării acestora.

TERMENE DECLARARAE ȘI PLATĂ TAXĂ PE STÂLP

Calcularea și declararea impozitului pe construcții se efectuează până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul.

Plata impozitului pe construcții se efectuează în două rate egale până în ultima zi inclusiv a celei de a șasea luni a anului fiscal modificat, respectiv până în ultima zi inclusiv a celei de a zecea luni a anului fiscal modificat, pentru care se datorează impozitul.

De asemenea, potrivit proiectului de OUG,

”Construcțiile prevăzute la alin. (1) sunt cele situate pe teritoriul României reprezintând teritoriul delimitat de frontiera de stat a României, în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 105/2001 privind frontiera de stat a României, cu modificările şi completările ulterioare.

Nu intră sub incidența prevederilor prezentului titlu construcțiile situate în marea teritorială a României astfel cum este definită de Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al mării teritoriale, al zonei contigue şi al zonei economice exclusive ale României, republicată.”

Nu sunt considerate construcții  investițiile efectuate de contribuabili la construcțiile care sunt utilizate în baza unor contracte de administrare/ concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere/locație de gestiune/asociere în participațiune și altele asemenea, dacă, până la sfârșitul anului respectiv, aceste investiții nu se concretizează în construcții definite potrivit art. 497.

Nu se datorează impozit pe construcții pentru construcțiile care sunt scutite de impozitul pe clădiri/taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal.

Taxa pe stâlp pentru firmele care se desființează și cele nou înființate

Contribuabilii care încetează să existe în cursul anului recalculează, în mod corespunzător, impozitul pe construcții, determinat potrivit prezentului articol, aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat, prin împărţirea impozitului pe construcții anual la 365 de zile calendaristice şi înmulţirea cu numărul de zile aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat.

Aceștia au obligaţia de a declara şi a plăti taxa pe stâlp până la data încheierii perioadei din an în care contribuabilii au existat. În cazul
în care contribuabilii încetează să existe ulterior termenului prevăzut la alin. (1), respectiv la alin. (2^1), după caz, se depune declarație rectificativă.

Contribuabilii nou-înființați datorează impozit pe construcții începând cu anul înființării, iar impozitul pe construcții se determină luând în considerare construcțiile din patrimoniu și/sau din contractele de administrare/concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere, existente în a 30-a zi inclusiv de la data înregistrării contribuabililor, potrivit legii, în situația în care această dată nu depășește ultima zi a anului înființării.

În acest caz, impozitul pe construcții determinat potrivit regulilor prezentului articol, se recalculează pentru perioada cuprinsă între data înregistrării contribuabililor și ultima zi inclusiv a anului anului calendaristic/anului modificat, în care contribuabilul s-a înființat, prin împărţirea impozitului pe construcții anual la 365 de zile calendaristice şi înmulţirea cu numărul de zile aferent perioadei respective.

Contribuabilii nou-înființați au obligaţia de a declara şi plăti taxa pe stâlp până în ultima zi inclusiv a anului în care s-au înființat.

Ministerul Finanțelor estimează că veniturile statului din taxa pe stâlp vor fi de 1,3 miliarde de lei la bugetul de stat.

Proiectul Ordonanței de urgență pentru modificarea și completarea titlului X din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal poate fi consultat aici.

CITEȘTE ȘI: CE SPUN FERMIERII DESPRE TAXA PE STÂLP